Проблемы налогообложения некоммерческих организаций в России (Научные труды №108)

Дата публикации
Пятница, 29.06.2007

Авторы
С. Синельников-Мурылев И. Трунин М. Голдин Г. Ильясова Р. Конрад, Н. Корниенко Т. Малинина И. Толмачева Е. Шкребела

Серия
Научные труды

Аннотация

В работе предпринята попытка анализа широкого спектра проблем, связанных с налоговым статусом некоммерческих организаций, рассмотрены политика ряда зарубежных стран в отношении налогообложения некоммерческих организаций и особенности российского подхода к налогообложению таких организаций. Предложены некоторые рекомендации по совершенствованию российского законодательства.

Содержание

1. Основные характеристики некоммерческих организаций 14
1.1 Типы некоммерческих организаций 14
1.2. Деятельность, разрешенная для некоммерческих организаций 21
1.3. Источники средств для деятельности некоммерческих организаций 24
1.4. Деятельность, не связанная с достижением основных целей или с ведением экономической
деятельности, приносящей доход 26
2. Теоретические аспекты деятельности некоммерческих организаций 27
3. Особенности некоммерческих организаций,
требующие учета при совершенствовании системы налогообложения 48
3.1. Особенности некоммерческих организаций, существенные при выборе налогового режима 49
3.2. Проблемы теоретического характера, связанные с обложением некоммерческих
организаций разными видами налогов 60
4. Опыт зарубежных стран в области налогообложения, финансового учета
и отчетности некоммерческих организаций
69
4.1. Определения и классификации некоммерческих
организаций, принятые в международной практике 69
4.2. Опыт зарубежных стран в области налогообложения некоммерческих организаций 86
4.3. Финансовый учет и отчетность некоммерческих организаций в зарубежных странах 124
5. Существующий налоговый режим для некоммерческих организаций в России 161
5.1. Налогообложение доноров (благотворителей) 161
5.2. Налогообложение средств, получаемых в качестве целевого финансирования, целевых поступлений, а также налогообложение передачи товаров, оказания услуг, выполнения работ некоммерческими организациями, осуществляемое не в рамках
 предпринимательской деятельности 163
5.2.1. Регистрация иностранных доноров (благотворителей) как условие получения
необлагаемых поступлений 167
5.2.2. Ограничение сфер деятельности НКО, безвозмездная финансовая поддержка
которых может оказываться без налоговых последствий 171
5.2.3. Налогообложение не использованных в налоговом периоде
средств целевого финансирования 175
5.2.4. Налогообложение остаточной стоимости имущества, приобретенного
за счет целевых средств 176
5.2.5. Проблема обеспечения одинакового режима налогообложения деятельности,
осуществляемой за счет сметного бюджетного и целевого небюджетного финансирования.
Реформа государственных и муниципальных учреждений 178
5.2.6. Проблема налогообложения источников формирования имущества НКО, формирование
целевого капитала (эндаумента) 187
5.3. Подходы к определению предпринимательской деятельности некоммерческих организаций в целях налогообложения налогом на прибыль организаций 201
6. Возможные варианты реформирования системы налогообложения некоммерческих организаций налогом на прибыль 212
6.1. Анализ возможных подходов к налогообложению некоммерческих организаций 215
6.2. Основания использования особого режима по налогу на прибыль организаций для НКО 222
6.3. Освобождение некоммерческих организаций от исчисления и уплаты налога на прибыль 232
6.3.1. Освобождение некоммерческой организации от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль (применение нулевой
налоговой ставки) 241
6.3.2. Освобождение от налогообложения части прибыли некоммерческих организаций 267
6.3.3. Порядок учета расходов, связанных с использованием долгосрочных активов при
осуществлении различных видов деятельности некоммерческих организаций 270
6.3.4. Исключение из базы налога на прибыль средств, идущих на развитие уставной
деятельности некоммерческой организации (деятельности, связанной с основной целью
ее создания) 274
6.3.5. Освобождение от налогообложения доходов от пассивной экономической
деятельности некоммерческих организаций 282
7. Прочие предложения по совершенствованию налогового законодательства в части,
связанной с деятельностью некоммерческих организаций
287
7.1. Налог на добавленную стоимость 287
7.2. Налоги на имущество и недвижимость 291
7.3. Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог 294
7.4. Налогообложение доноров и благотворителей 295
7.5. Изменение порядка регистрации программ и проектов иностранной помощи 302
7.6. Прочие предложения 303
Заключение 305
Приложение 1
Примеры, иллюстрирующие ситуации, когда средства донора не считаются целевыми,
включаются в состав внереализационных доходов некоммерческой организации,
облагаются налогом на прибыль и НДС 14
Приложение 2
Виды доходов некоммерческих организаций, которые освобождаются от налогообложения
в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации 326
Приложение 3
Использование терминологии, относящейся к описанию видов деятельности некоммерческой
организации, на примере образовательной некоммерческой организации 329
Приложение 4
Некоторые типы некоммерческих организаций, подлежащих налоговым освобождениям
в соответствии с Налоговым кодексом США 332
Приложение 5
О законодательных актах по вопросам регулирования целевого капитала
некоммерческих организаций 339
Приложение 6
Резерв на развитие уставной деятельности НК 355
Приложение 7
Комплект финансовой отчетности условной некоммерческой организации «АВС» 362

Примечания

УДК 336.225.3:061
ББК 65.261.411.12
П78

Проблемы налогообложения некоммерческих организаций в России -
М.: ИЭПП, 2007. - 371 с.
ISBN 978-5-93255-209-4.
Агентство CIP РГБ

 

 

Настоящее издание подготовлено по материалам исследовательского проекта Института экономики переходного периода, выполненного в рамках гранта, предоставленного Агентством международного развития США.


     


Полная версия
/files/text/working_papers/108.pdf

Перейти к другим выпускам