Совершенствование налогообложения прибыли предприятий

Дата публикации
Четверг, 10.02.2000

Авторы
Л. Анисимова Е. Шкребела

Серия
АМР США

Аннотация
Налог на прибыль предприятий и организаций имеет достаточно долгую историю. Особенности его применения в различных странах обуславливаются теми или иными приоритетами данной конкретной страны или ее экономическим положением. В большинстве современных налоговых систем развитых стран налог на прибыль корпораций не занимает настолько важного места, какое принадлежит подоходному налогу на физических лиц или НДС.

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 5
1. ОБЩИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ 8
1.1 ПРИЧИНЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА УРОВНЕ ПРЕДПРИЯТИЙ 8
1.1.1. Налогообложение выигрыша предприятий от институциональных особенностей и существующей инфраструктуры общества 9
1.1.2. Налогообложение нераспределенной прибыли предприятий у источника получения дохода в дополнение к индивидуальному подоходному налогу 10
1.1.3. Налогообложение ренты 12
1.1.4. Важный источник доходов для переходных экономик 12
1.2. ВОЗДЕЙСТВИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ НА ИХ ПОВЕДЕНИЕ 14
1.2.1. Воздействие на инвестиционные решения. 14
1.2.2.Воздействие на решения о способах финансирования 19
1.2.3. Налогообложение фирмы и риск 21
1.3. ПРОБЛЕМЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ 23
1.3.1.Определение издержек использования капитала 23
1.3.2. Определение валового дохода 24
1.3.3. Способы начисления амортизации для целей налогообложения 26
1.3.4. Элиминирование влияния инфляции на налогооблагаемую прибыль 28
1.3.5. Проблема двойного налогообложения 31
1.3.6. Виды учетной политики 35
1.3.7. Оценка в учете нематериальных активов и "goodwill". 37
1.3.8. Суммирование прибылей и убытков от разных видов деятельности и полученных (понесенных) в разные периоды времени 38
2. МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОПЫТ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ КОРПОРАЦИЙ 39
2.1. УСЛОВИЯ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ. 40
2.2. ЭЛИМИНИРОВАНИЕ ВЛИЯНИЯ ИНФЛЯЦИИ НА НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ 42
2.3. ПРОБЛЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИРОСТА КАПИТАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ АКТИВОВ И КУРСОВЫХ РАЗНИЦ 43
2.4. ПОРЯДОК УЧЕТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАТРАТ 44
2.5. ОБЕСПЕЧЕНИЕ РЕГУЛЯРНОСТИ ПОСТУПЛЕНИЙ НАЛОГА 45
2.6. ФОРМЫ ДОПУСТИМОЙ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ 46
2.7. СУММИРОВАНИЕ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ ОТ РАЗНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПОЛУЧЕННЫХ (ПОНЕСЕННЫХ) В РАЗНЫЕ ПЕРИОДЫ ВРЕМЕНИ 47
2.8. ЛЬГОТЫ, ВЫЧЕТЫ, НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ, НАЛОГОВЫЕ КРЕДИТЫ 47
2.9. СТАВКИ НАЛОГОВ НА ДОХОД КОРПОРАЦИЙ 48
3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В РОССИИ: ИСТОРИЯ, ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ 50
4. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РОССИИ 54
4.1. ВАЛОВОЙ ДОХОД 55
4.2. УСЛОВИЯ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ 57
4.3. ЭЛИМИНИРОВАНИЕ ВЛИЯНИЯ ИНФЛЯЦИИ НА НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ 59
4.4. ПРОБЛЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИРОСТА КАПИТАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ АКТИВОВ И КУРСОВЫХ РАЗНИЦ 68
4.5. ПРОБЛЕМА ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДИВИДЕНДОВ ПОЛУЧАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ И ПРЕДПРИЯТИЯМИ 70
4.6. ПОРЯДОК УЧЕТА ЗАТРАТ 73
4.7. ОБЕСПЕЧЕНИЕ РЕГУЛЯРНОСТИ ПОСТУПЛЕНИЙ НАЛОГА 78
4.7. СУММИРОВАНИЕ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ ОТ РАЗНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПОЛУЧЕННЫХ (ПОНЕСЕННЫХ) В РАЗНЫЕ ПЕРИОДЫ ВРЕМЕНИ 81
4.8. ЛЬГОТЫ, ВЫЧЕТЫ, НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ, НАЛОГОВЫЕ КРЕДИТЫ. 81
4.9. СТАВКИ НАЛОГА 83
5. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ (ДОХОД) ПРИ СОВЕРШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК (ДАННАЯ ГЛАВА НАПИСАНА Л.И. АНИСИМОВОЙ) 83
5.1. ДОХОДЫ (УБЫТКИ) ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ: ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ 86
5.1.1. Выручка от реализации. Различия между финансовыми вложениями и затратами на производство с точки зрения налогового законодательства: сравнительный анализ 86
5.1.2. Проценты. Понятие дисконта в российском налоговом законодательстве. Дивиденды. Различия в налогообложении доходов по государственным и корпоративным ценным бумагам 92
5.1.3. Банки на рынке ценных бумаг: особенности определения налоговой базы 101
5.1.4. Налогообложение паевых инвестиционных обществ и вкладчиков этих обществ 110
5.2. РЕШЕННЫЕ И НЕРЕШЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ В 1998 ГОДУ. ТЕНДЕНЦИИ РЕФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ 112
5.2.1 Налоговая база: корректировка на убытки при реализации ценных бумаг 112
5.2.2. Налогообложение при реструктуризации ГКО и ОФЗ 115
5.2.3. Проблемы налогообложения курсовых разниц по «замороженным» вкладам во Внешэкономбанке. Налогообложение облигаций внутреннего валютного займа (ОВВЗ) 120
3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИ СОВЕРШЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ЭМИТЕНТА С СОБСТВЕННЫМИ АКЦИЯМИ 122
5.4. О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ОПЕРАЦИЙ И РЕЗУЛЬТАТОВ ПО СРОЧНЫМ СДЕЛКАМ 129
5.5. СХЕМА НОРМ, РЕГУЛИРУЮЩИХ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ 135
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 140
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 140
1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В 1991 ГОДУ И НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА 1992 ГОДА 140
2. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В 1993 ГОДУ 140
3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В 1994 ГОДУ 140
4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В 1995 ГОДУ 140
5. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В 1996ГОДУ 140
6. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В 1997 ГОДУ 140
7. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В 1998 ГОДУ 140
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. ТАБЛИЦЫ РАСЧЕТА НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ДЛЯ ПРИМЕРОВ, ПРИВЕДЕННЫХ В РАЗДЕЛЕ 4.3. 140
БИБЛИОГРАФИЯ 140

Примечания

Доклад подготовлен под научным руководством М. Алексеева и С.Г. Синельникова- Мурылева

Работа выполнена при поддержке Агентства США по международному развитию (USAID).

Полная версия
/files/text/usaid/2b.zip

Перейти к другим выпускам