Подоходное налогообложение физических лиц

Дата публикации
Четверг, 10.02.2000

Авторы
С. Баткибеков

Серия
АМР США

Аннотация
Подоходный налог с физических лиц является составным элементом общей налоговой системы. Подоходный налог, в теории, должен быть налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенные доли своего дохода в данной стране. Подоходный налог эластичен, и поэтому отражает изменения в экономической среде. К тому же доход коррелирует, хотя и не абсолютно, с потреблением. Таким образом, подоходный налог дополняет НДС, предоставляя дополнительный инструмент для общего портфеля доходов правительства. Наконец, налог может вносить элемент прогрессивности в налоговую систему, что делает налогообложение более приемлемым для общества и обеспечивает возможность для определенного перераспределения доходов.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ. 5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 8
1.1. Прогрессивность и пропорциональность подоходного налога. Ставки подоходного налога. 9
1.2. База подоходного налога. 12
1.2.1. Доходы от роста стоимости капитала. 14
1.2.2. Процентные доходы и дивиденды. 18
1.2.3. Льготы, вычеты, налоговые кредиты. 20
1.2.4. Отчисления в пенсионные и социальные фонды. Пенсии и социальные выплаты из пенсионных и социальных фондов. 20
1.3. Сравнение подоходного налога и налога на потребление. 23
2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 24
2.1. Определение статуса резидента для целей налогообложения. 24
2.2. База подоходного налога. 26
2.1.1. Доходы от роста стоимости капитала. 26
2.1.2. Процентные доходы и дивиденды. 27
2.1.3. Отчисления в пенсионные и социальные фонды. Пенсии и социальные выплаты из пенсионных и социальных фондов. Пенсионные выплаты. 28
3. РОССИЙСКАЯ ПРАКТИКА ПОДОХОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 28
3.1. Практические аспекты применения подоходного налогообложения в России. 28
3.2. Обзор изменения законодательства, регулирующего подоходное налогообложение в России 1991-1998 годах. 34
3.2.1. Подоходный налог в 1992 году 36
3.2.2. Подоходный налог в 1993 году 42
3.2.3. Подоходный налог в 1994 году. 44
3.2.4. Подоходный налог в 1995 году 45
3.2.6. Подоходный налог в 1996 году. 46
3.2.7. Подоходный налог в 1997 году. 47
3.2.8. Подоходный налог в 1998 году. 48
3.2.9. Подоходный налог в 1999 году. 49
3.3. Динамика поступлений подоходного налога в 1992-1998 годах. 50
4. КОНЦЕПЦИЯ РЕФОРМИРОВАНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 52
4.1 Распределение налоговых поступлений. 54
4.2. Определение статуса резидента для целей налогообложения. 55
4.3. Ставка подоходного налога. 56
4.4. База подоходного налога. 59
4.3.1. Процентные доходы и дивиденды. 60
4.3. Платежи в Пенсионный фонд и социальные внебюджетные фонды. 62
4.4. Необлагаемый минимум дохода. 64
4.5. Льготы по налогам. 65
4.6. Контроль за уплатой подоходного налога. 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 71
ПРИЛОЖЕНИЕ. 73
БИБЛИОГРАФИЯ 82

Примечания

Доклад подготовлен под научным руководством М. Алексеева и С.Г. Синельникова- Мурылева

Работа выполнена при поддержке Агентства США по международному развитию (USAID).

Полная версия
/files/text/usaid/USAID_batkibekov2.zip

Перейти к другим выпускам