Наталья Корниенко, Елена Минина: «Постепенный отказ от 3-НДФЛ – благо или нет?»

На сегодня 3-НДФЛ подается в обязательном порядке в случаях, когда НДФЛ не был уплачен у источника выплаты доходов и подлежит расчету и уплате самостоятельно физлицом, получившим соответствующие облагаемые НДФЛ доходы. Это продажа недвижимости и получения ее в дар, получение дохода из-за рубежа и целый ряд иных случаев. Срок представления 3-НДФЛ – 30 апреля года, следующего за получением дохода.

Кроме того, 3-НДФЛ подается для получения налогового вычета по НДФЛ (т.е. возврата ранее уплаченного НДФЛ) по ряду понесенных расходов, по которым предусмотрена такая возможность. К ним относятся, например, расходы на благотворительность, обучение, лечение, физкультурно-оздоровительные услуги и иные. Ранее физлицо должно было самостоятельно (с привлечением специалистов или в полной мере самостоятельно) заполнить 3-НДФЛ и подать ее в общем случае в течении трех лет.

С этого года в автоматическом режиме уже должны предоставляться имущественные и инвестиционные вычеты. Однако такая возможность появляется только при наличии исходной соответствующей информации у налоговых органов от налоговых агентов, что пока не реализовано в полной мере даже по этим двум типам вычетов. Налоговые агенты присоединяются к обмену информацией с налоговыми органами в добровольном порядке, и на сегодняшний день присоединились только 4 налоговых агента по инвестиционному вычету: Банк ВТБ (ПАО), ООО УК «Альфа-Капитал», ООО «РСХБ Управление Активами», АО «Сбер Управление активами» и лишь 1 налоговый агент по имущественному вычету – Банк ВТБ (ПАО)[1]. Таким образом, часть физлиц может получать данные вычеты в автоматическом режиме, но большинство – нет.

Плюсы отказа от представления деклараций вообще как таковых в перспективе в целом и при получении налоговых вычетов по НДФЛ на основании заявления в личном кабинете налогоплательщика, в частности, по мнению Даниила Егора, следующие: комфортность для соответствующих налогоплательщиков, вклад в конкурентоспособность страны и экономики за счет снятия издержек, в том числе связанных с получением вычета сегодня, с плеч налогоплательщиков[2].

Вместе с тем, отказ от представления 3-НДФЛ и получение вычетов по НДФЛ в автоматическом режиме станет возможным только при условии наличия полноты информации от налоговых агентов, включая и, например, лечебные учреждения. А это значит, что целый ряд сугубо личной информации станет доступен налоговым органам в условиях, когда на практике конфиденциальность информации не сохраняется в полной мере. Сегодня банки начинают звонить с предложением открыть счет у них вновь зарегистрированным ИП через полчаса после подачи заявления о регистрации ИП в налоговых органах. Информация же столь сугубо личного плана, как здоровье человека, может быть интересна не только банкам.

При этом ничего не говорится, будет ли усовершенствована системы ответственности за разглашение подобных сведений. Всем известно, что в настоящий момент законодательство РФ в этой сфере находится в зачаточном состоянии, защитить права в судебном порядке и уж тем более взыскать материальный и моральный ущерб более чем затруднительно. Суды назначают моральную компенсацию только в некоторых случаях имущественных преступлений и ряде трудовых споров[3]. Более того, размеры компенсаций по решениям судов настолько мизерны, что даже сами судьи уже начали высказываться о необходимости выносить решения по моральном вреду исходя из реальных размеров причиненных страданий, а не 5–10 тыс. рублей[4].

Помимо вышесказанного предоставление вычетов в автоматическом режиме не должно автоматически давать возможность зачесть данные средства в счет уплаты иных налогов. Сейчас, например, в соответствии с действующим налоговым законодательством переплата по налогам физлицу может быть ему возвращена или учтена в счет уплаты иных налогов по его заявлению. Однако на практике весьма часто встречаются случаи, когда налоговые органы сначала затягивают возврат запрошенных по вычету сумм, а потом, дождавшись периода расчета налоговых обязательств, просто самовольно проводят зачет без согласия физлица при наличии заявления только на возврат денежных средств.

Разрыв между идеями центрального аппарата ФНС и реальным делопроизводством в районных налоговых инспекциях по всей России можно сравнить с полетом на космическом корабле и поездкой на маршрутке. Вряд ли у ЦА ФНС есть полная картина нарушений прав налогоплательщиков по данному вопросу, так как районным ИФНС не выгодно давать против себя отрицательную статистику.

Сегодня материальная ответственность за задержку возвратов по вычетам у налоговых инспекторов минимальная, и у налогоплательщиков, измотанных перепиской или хождением в налоговые органы, уже не остается желания воспользоваться законными правами.

Жизнь сложнее теории. При введении «автоматических вычетов» у налогоплательщика – физического лица обязательно должна остаться возможность урегулировать данный вопрос классическим путем. Более того, необходимо уточнить в законе о приоритете данных, если возникнет спор, отдав их бумажным документам, а не цифровым сведениям от банков и др. источников.

Таким образом, введение подобных новшеств должно сопровождаться как минимумом рядом дополнительных изменений не только налогового законодательства, но и, например, уголовного.

[1] https://www.nalog.gov.ru/rn77/ndfl_easy/

[2] https://www.rbc.ru/economics/22/11/2021/619a19449a794748b2f7c4e8

[3] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5677/

[4] https://tass.ru/obschestvo/5050216