Налогообложение малого бизнеса в России: проблемы и перспективы решения
Дата публикации
Пятница, 12.09.2008
Авторы
Е. Шкребела (под ред. С. Синельникова-Мурылева, И. Трунина)
Серия
Монографии ИЭПП
В работе рассмотрены существующее положение в области налогообложения малого бизнеса в России и основные проблемы, с ним связанные. В частности, уделено внимание идентификации малых предприятий, альтернативам в применении специальных налоговых режимов, в правилах перехода от одного режима налогообложения к другому. Особый акцент сделан на последствиях применения упрощенной системы налогообложения и вмененного налогообложения. Приводятся примеры широко применяемых схем минимизации налоговых обязательств при помощи установленных в Налоговом кодексе РФ специальных налоговых режимов малого предпринимательства. По результатам исследования представлены возможные варианты совершенствования российского законодательства в части налогообложения малого предпринимательства, анализируются их достоинства и недостатки.
Содержание
Введение 7
1. Основные проблемы налогообложения малого бизнеса и их предполагаемые причины 10
2. Проблема идентификации малого бизнеса 30
2.1. Примеры практических решений определения малых и средних предприятий с учетом взаимозависимости по сравнению с российскими правилами 38
2.2. Роль взаимозависимости агентов в уклонении от налогообложения при множественных режимах налогообложения 50
2.3. Предложения по совершенствованию налогообложения малого бизнеса в части уменьшения числа режимов и более точной идентификации малых предприятий 54
3. Проблема перехода от одного режима налогообложения к другому 57
3.1. Различия в порядке налогообложения при общем и упрощенном режимах, имеющие существенное значение с точки зрения перехода от одного режима к другому 59
3.2. Правила перехода от общего режима к упрощенному и от упрощенного режима к общему в соответствии с Налоговым кодексом РФ 66
4. Вопросы борьбы с незаконным уклонением от налогообложения с использованием упрощенной системы налогообложения и контроль за соблюдением налогового законодательства субъектами малого предпринимательства 76
4.1. Примеры схем минимизации налогообложения 76
4.2. Разделение бизнеса между несколькими плательщиками УСН с целью уменьшения налоговой нагрузки и иные схемы, направленные на минимизацию показателей с целью получения или сохранения права на применение УСН отдельными предприятиями 87
4.3. Снижение налога на прибыль путем использования различий в порядке исчисления налоговой базы в УСН и в общеустановленной системе налогообложения (кассового метода и метода начисления) на основе права плательщика по налогу на прибыль не включать в базу по налогу на прибыль штрафные санкции по договору 91
4.4. Минимизация налоговых обязательств по налогам на прибыль и доходы физических лиц посредством сделок между ПБОЮЛ и юридическим лицом, приводящих к трансферту прибыли от лица с общим режимом налогообложения к лицу, применяющему льготный режим УСН (ЕНВД) 94
4.5. Минимизация единого налога по УСН с использованием различных объектов взимания единого налога 100
4.6. Замена с целью снижения «зарплатных» налогов (НДФЛ и ЕСН) трудовых договоров с работниками гражданско-правовыми договорами по оказанию услуг с ПБОЮЛ, применяющими УСН 101
4.7. Использование плательщиков упрощенной системы налогообложения в качестве посредника 103
5. Выбор режима налогообложения малого бизнеса: возможные варианты и предложения 107
5.1. Обзор международного опыта налогообложения малого бизнеса 107
5.2. Варианты выбора специальных режимов для России – их достоинства и недостатки 111
5.3. Теоретическое описание налога на реальные денежные потоки 114
5.4. Упрощенная система налогообложения малого бизнеса в России с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» 120
5.5. Концептуальные предложения по изменению действующей упрощенной системы налогообложения 126
6. Выводы и перспективы поэтапного реформирования налогообложения малого бизнеса 137
6.1. Основные тезисы 137
6.2. Достижение целей 141
6.3. Меры совершенствования налогообложения малого бизнеса, целесообразные
в долгосрочной перспективе 147
6.4. Меры совершенствования налогообложения малого бизнеса, целесообразные в среднесрочной перспективе 150
Приложение 1. Информация о специальных режимах, применяемых в переходных экономиках 152
Приложение 2. Налоговые режимы для малого бизнеса 155
Шкребела, Елена Викторовна
Налогообложение малого бизнеса в России: проблемы и перспективы решения. Под ред. д.э.н. Синельникова-Мурылева С., к.э.н. Трунина И. - М. : ИЭПП, 2008. - 164 с. : ил. -. - ISBN 978-5-93255-266-7.
Ш67
УДК [334.7.012.64:336.221](470+571)
ББК 65.261.411.11(2Рос)
Полная версия
/files/text/Gaidar_IEP_monographs/malbiznes.pdf