Наталья Корниенко, Елена Минина: Об актуальности налоговых вычетов в условиях пандемии

Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. Кроме того, под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физических лиц, например, в связи с расходами на обучение, лечение, покупкой квартиры и т.д. Возврату подлежат расходы в пределах размера, установленного Налоговым Кодексом РФ вычета, а также, как указано выше, в пределах ранее уплаченного налога. Получить вычет может гражданин РФ, который получал и получает доходы, облагаемые по ставке 13%.

По общему правилу вычеты предоставляются по окончании календарного года налоговой инспекцией по месту жительства физического лица при подаче им налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) с приложением соответствующих документов. При этом возврат возможен за 3 года, т.е. в 2020 г. физическое лицо имеет право подать декларацию и получить вычет за 2017, 2018, 2019 гг., а также за 2020 г. при обращении с заявлением к работодателю, предварительно подтвердив право на вычет в налоговом органе. В случае, если человек пенсионер, который уже не работает, возврат возможен за предыдущие 4 года.

Далее мы приводим сводный перечень электронных сервисов налоговой службы по данной теме:

Документы	Дополнительная информация
Декларация 3-НДФЛ за нужный период	Форму декларации можно скачать с сайта ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/form_ndfl/ (за нужный период) Примеры заполнения налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ можно скачать с сайта ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/primer_3ndfl/#t1 (за нужный период) Программу «Декларация 2019» (2018, 2017, 2016) можно скачать с сайта ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/program//5961249/
Справка 2-НДФЛ за нужный период	Оригинал справки 2-НДФЛ, необходимо получить у работодателя.
Заявление на возврат налога за нужный период	Образец заявления на возврат НДФЛ можно скачать с сайта ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/primer_3ndfl/#t1 (за нужный период) Форма заявления - Приложение № 8 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ Заявление должно содержать реквизиты банковского счета, на который будет возвращен налог.
Копия паспорта (главная страница и страницы прописки)	Желательно.
Документы, имеющие отношение к конкретному виду вычета	Различаются. Представлены при описании видов вычетов.

Документы могут быть представлены:

• физическим лицом лично в налоговую инспекцию или через своего представителя;

• ценным письмом по почте с описью вложения, сейчас работают почтовые отделения;

• через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России;

 Сроки возврата вычета:

• проверка представленных материалов проводится в течение 3 месяцев;

• возврат осуществляется в течение 1 месяца со дня получения налоговым органом заявления на возврат, но не ранее окончания соответствующей налоговой проверки.

Рассмотрим детально виды налоговых вычетов по НДФЛ:

• стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ);

• социальные вычеты (ст. 219 НК РФ);

• инвестиционные вычеты (ст. 219.1 НК РФ);

• имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ);

• профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);

• налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ).

Рассмотрим более детально существующие социальные вычеты:

• социальный вычет по расходам на благотворительность;

• социальный вычет по расходам на обучение;

• социальный вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов;

• социальный вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;

• социальный вычет по расходам на накопительную часть трудовой пенсии.

Налогоплательщик вправе самостоятельно выбирать, какие виды расходов и в каком размере учитывать в пределах максимальной суммы в 120 000 рублей в год при расчёте размера социального вычета (за минусом расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение).

Социальный вычет по расходам на обучение. Ограничения:

Обучение	Максимальная сумма вычета, руб.	Форма обучения	Возраст
Свое	120 000	любая	любой
Братьев, сестер	120 000	очная	до 24 лет
Детей, опекаемых	50 000	очная	до 24 лет

    Социальный вычет по расходам на обучение. Образовательные учреждения:

• ВУЗы;

• детские сады, школы;

• учреждения дополнительного образования детей (например, детские школы искусств, музыкальные школы, детско-юношеские спортивные школы и т.п.);

• учреждения дополнительного образования взрослых (например, курсы повышения квалификации, автошколы, центры изучения иностранных языков и т.п.).

Однако в отличие от имущественного вычета, остаток по социальному налоговому вычету на следующий налоговый период не переносится.

Социальный вычет по расходам на обучение. Документы:

Документы	Дополнительная информация
Договор с образовательным учреждением	Копия договора, дополнительных соглашений. Оригиналы необходимо иметь с собой.
Платежные документы, подтверждающие оплату обучения	Как правило -  это чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п (их копии). Оригиналы необходимо иметь с собой.
Свидетельство о рождении ребенка, документы, подтверждающие родство с братом, сестрой, по опекаемому	Копии документов, подтверждающих факт опекунства или попечительства — договор об осуществлении опеки или попечительства, или договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином, договор о приёмной семье. Оригиналы необходимо иметь с собой.
Свидетельства о браке	Копия свидетельства, если договор с образовательным учреждением и/или платежные документы оформлены на другого супруга. Оригинал необходимо иметь с собой.
Лицензии образовательного учреждения	Копия лицензии нужна, если в договоре отсутствуют ее реквизиты. Оригинал необходимо иметь с собой.
Справка, подтверждающая обучение на очной форме	Копия справки, если в договоре не указана информация о форме обучения. Оригинал необходимо иметь с собой.

Таким образом, налогоплательщикам – физическим лицам в текущей экономической ситуации рекомендуется проанализировать свои жизненные обстоятельства и обратиться в налоговую службу за теми или иными вычетами. Также рекомендуется отслеживать в личном кабинете прохождение проверки по своим документам. В случае, если камеральная проверка затягивается, то необходимо обращаться в налоговую инспекцию с целью уточнений причин задержек или иных препятствий. Данное право – обращаться за налоговыми вычетами предоставлено всем налогоплательщикам – физическим лицам, налоговым резидентам РФ.

Наталья Кониенко – заведующая лабораторией развития налоговой системы;

Елена Минина – с.н.с. лаборатории развития налоговой системы.